浅谈养老机构内部控制

目前，我国社会老龄化现象越来越突出，并受到了社会各界的广泛关注。面对巨大的社会养老压力，近年来国家对养老行业给予了较大的政策扶持，一定程度上促进了养老行业的发展。在此背景下，养老机构内部控制也被赋予了一些新的要求，有待进一步完善。基于此，本文对养老机构内部控制进行了综合性阐述，并提出了相关建议，以供参考。

一、养老机构经营现状概述

近年来，在社会老龄化进程不断加快的情况下，养老行业迎来了难得的发展机遇，而且政策支持使得养老机构的发展步伐越来越快。但从养老行业整体环境来看，养老机构入住率并不高，大部分养老机构尚处于微盈利甚至是亏损状态，并且在短期内这种状态还将继续保持。从经营角度来看，部分养老机构在实际经营过程中还存在着一定的问题。资金管理模式滞后是制约养老机构发展的重要因素之一。对于养老机构而言，资金是其生存、发展的基础。然而，部分养老机构在资金管理上较为随意，管理方式较为粗放，还无法做到精细化管理。同时，在资金风险管控方面存在一定的缺失，这对资金安全性产生了一定程度的影响。一些养老机构在财务岗位设置上也不够科学。在很多民营养老机构当中，财务工作往往由兼职人员完成，并未设置专项财务工作岗位，导致财务管理工作未能得到充分落实。另外，养老机构内控业务流程较为紊乱，尚未形成一个标准化的流程。在内控方面，部分养老机构往往将管理中心置于事后控制，未能做到提前预防风险。虽然对资金利用有所监管，但对于资金效益及价值发挥还存在一定的不足。总体上来看，我国养老行业正处于快速发展期，但部分养老机构在内部控制环节还存在一定的缺陷，有待进一步完善。

二、养老机构实施内部控制的必要性

内部控制是养老机构日常运营、管理的重要环节，是保障养老机构健康发展的基础性工作。对于养老机构而言，做好内部控制工作意味着能够降低运营风险，促进各项业务顺利实施。在互联网环境下，一些养老机构相互合作，形成了共享养老模式。在这种模式下，通过养老资源共享，能够提升机构运营效率，拓展经营范围及规模。但养老机构所面临的经营风险会不断提升。以内部控制为导向，从养老机构内部运营入手，采取一系列针对性的措施能够排除不利于养老机构运营的相关影响因素，让养老机构维持相对稳定的发展状态。同时，合理实施内部控制有利于实现养老机构内外部资源优化配置，对于降低运营成本具有积极的作用，能够进一步缓解养老机构资金压力，将亏损、微盈利的运营状态逐渐转变成盈利。

三、优化养老机构内部控制的相关建议

（一）养老机构内控体系构建基本原则

养老机构在建设内控体系的过程中应遵循以下几个原则[2]：第一，标准性。在内部控制体系构建过程中应该明确标准。在具体执行内控工作时，以标准制度为基础，不得随意变更内容。同时，要明确各部门及工作岗位职责，避免權责不明，促使各项内控工作落实到位。第二，协调性。要保证内部控制体系各项指标相互协调，保证体系的统一性、连续性及完整性。这样在具体执行内控工作的过程中才方便调整，并有利于降低成本。第三，预见性。内部控制体系需要具备预见性，能够事先预测风险，并涵盖完整的风险应急预案，能够做到防患于未然。第四，可行性。在养老机构内部控制体系构建过程中，要保证体系与行业、市场宏观环境及发展形势相契合，也要符合养老机构自身特点。在体系构建之前，需要充分分析机构实际运营状态、入住老人需求、人力资源积累、机构财务等。

（二）深化内控意识

养老机构要充分落实各项内控工作，要求相关人员必须从思想上重视它。因此，养老机构内部需要创建一种内控氛围，促进相关工作顺利开展。养老机构应该将内控制度教育、学习作为一项机制固定下来，将其转变成一项常态化工作。除了财务人员要树立良好的内控意识外，还需要对普通职工进行内控教育，使其也能够了解内部控制的重要性，共同参与到内控活动当中。通过上述教育、学习机制，有利于养老机构职工约束自身行为，并提升整体内控执行力，从而在机构内部形成一种良好的内控氛围。

（三）加强风险管理

风险管理是养老机构内控体系的重要构成部分，需要给予足够重视。首先，要完善养老机构组织结构，形成可独立运行的内控部门，并保证内控部门的权限，为内控相关工作实施奠定基础。其次，养老机构管理者要树立良好的风险意识。在日常运营过程中，要保证各项服务规范实施，避免出现不必要的经济纠纷。在接纳老年人服务对象时，要对其经济能力进行分析，避免服务超出老年人消费能力而带来不必要的经营风险。[3]同时，养老机构内部需要重视意外保险制度建设。老年人由于年龄偏大、机体功能下降等，难免会出现意外跌倒、摔伤的事故，通过保险机制可有效转移赔偿经济风险。养老机构还可聘请专业风险管理顾问协助制定风险管理计划，以及时发现服务过程当中存在的安全隐患，协助改进风险管理。通过落实赔偿案件统计、分析工作，确定合理的保险条款，满足趋于多元化的养老机构责任保险需求。再者，养老机构要形成全员参与风险管理的氛围，不断强化集体风险意识，将风险管理融入各项业务活动当中，形成一个健全的风险管理体系。在养老机构资金管理方面，特别是在流动资金上，要保证资金定额与预算指标结合相关业务归口，让财务管理人员能够切实掌握资金流量及使用情况，最大限度发挥资金价值，进一步提升整体经济效益。

（四）落实财务会计管理

首先，养老机构要明确不同财务人员的权责。机构财务部门需要分别设立会计主管、出纳、稽核人及负责人，以“不相容职务相互分离”的原则来执行各项会计业务，避免出现权责紊乱的情况。其次，要建立健全固定资产账目。对于购置的各类设施，要及时、准确地登记入账。养老机构内部要坚持定期清查固定资产，并做好存档、上报工作，保证固定资产的完整性。对于闲置固定资产，安排专人管理，在提升闲置资产利用率的同时也可避免资产流失。再者，养老机构应该坚持财务公开，定期公布收支账目，自觉配合相关部门检查。另外，在财务核算方面可采取权责发生制方法，对“应支未支、应收未收”的资金进行及时核算，避免出现遗漏。另外，养老机构要加强财务预算管理。例如，机构内部可构建层次化的预算责任机制，明确各部门及岗位职工职责，以责任制为导向，约束个人行为，确保预算管理成效。又如，针对预算编制可构建标准化流程，促使预算编制工作规范化实施。再如，要构建有效的沟通机制，相关预算经过预算财务人员及审核人员共同核实、确认无误后再执行，以保证预算信息的准确性与有效性。

四、结语

养老机构在实施内部控制期间，要重视风险管理及财务会计管理，同时结合市场环境、行业政策等及时调整自身运营状态。在有条件的情况下，可聘请外部专业机构协助完成内控体系建设，促使各项内控工作规范化实施，以保持稳定、健康的运营状态。

作者：蒋福坤